Особенности применения Единого сельскохозяйственного налога
12 июля 2016 года

Единый сельскохозяйственный налог, или, сокращенно, ЕСХН, применяется не так часто, как другие виды налогов. Тем не менее, знать о нем необходимо, так как он может быть довольно удобным для предпринимателей. 

В связи со сложившейся экономической и политической ситуацией в последние пару лет в России активно развивается так называемое импортозамещение. Правительство старается оказывать поддержку предпринимателям, занимающимся сельским хозяйством.

Условия применения ЕСХН

Общие условия таковы:

  • Режим ЕСХН может применяться как для ООО, так и для ИП. Главное, чтобы предприятие соответствовало критериям, указанным ниже.
  • Данный налог является добровольным. Предприниматель сам определяет, подходит ли ему этот режим налогообложения. Если он подходит под требования, то может перейти на ЕСХН, либо платить налоги по традиционной схеме.
  • Юридические лица, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от части налогов: на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость (НДС).
  • Индивидуальные предприниматели, использующие ЕСХН, также не платят часть налогов: налог на имущество, задействованное в бизнесе, НДС, а также налог на доход физических лиц (НДФЛ).

При этом стоит отметить, что во всех случаях освобождение от уплаты НДС не действует для НДС по внешнеторговым операциям. Все правила применения налога относятся также к крестьянским, или фермерским, хозяйствам. Налог отчасти схож с УСН, базирующимся на доходах и расходах.

Требования для перехода на ЕСХН

Как отмечалось выше, чтобы перейти на этот режим налогообложения, необходимо отвечать некоторым требованиям. Во-первых, налог предназначен только для сельскохозяйственных производителей. Ими называются:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, чей бизнес связан с производством, переработкой (первичной и/или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции. Доходы от с/х деятельности должны составлять не менее 70% от общего размера доходов.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, занимающиеся животноводством, садоводством или огородничеством, переработкой и сбытом соответствующей продукции, а также трудящиеся в области снабжения сельского хозяйства. Доля с/х от всех доходов также должна составлять минимум 70%.
  • Рыбохозяйственные организации в тех случаях, когда: количество наемных работников в них составляет не более 300; доля доходов от реализации рыбы и рыбной продукции составляет не менее 70%; ведут рыболовную деятельность на судах, находящихся в их собственности или взятых в аренду.

Исходя из этого, понятие сельскохозяйственной продукции включает в себя:

  • продукты растениеводства (не только огородничества или садоводства, но и лесного хозяйства);
  • продукты животноводства;
  • продукты рыбного хозяйства.

Таким образом, чтобы перейти на единый сельскохозяйственный налог, необходимо соблюсти несколько условий:

  • Заниматься производством, переработкой или сбытом с/х продукции.
  • Не менее 70% доходов получать от этой деятельности.
  • Для тех, кто занимается рыболовной деятельностью, также введены дополнительные ограничения – численность работников не более 300 и наличие судов в собственности или по договору фрахтования.

Данный налог не подходит для тех, кто:

  • производит подакцизные товары;
  • владеет игорным бизнесом;
  • представляет бюджетные и казенные организации.

Процедура перехода на ЕСХН

Перейти на единый сельхоз налог можно двумя способами. Первый — с начала года, подав в налоговые органы соответствующее заявление. Второй — с даты постановки на налоговый учет. Второй способ действует для вновь зарегистрированных ИП или ООО.

Уведомление необходимо составлять по установленной форме №26.1-1. Предприниматель, принявший решение перейти на ЕСХН со следующего года, должен сообщить об этом в налоговую до 31 декабря текущего года. В форме нужно подтвердить соответствие требованиям, в том числе указать долю доходов от производства и сбыта с\х продукции.

Недавно зарегистрированные налогоплательщики могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если не подать заявление вовремя, перейти на ЕСХН будет невозможно, и придется ожидать конца года. Также, перейдя на ЕСХН, вернуться на прежний налоговый режим позволяется лишь с начала следующего года.

Возвращение на иной режим налогообложения может произойти в следующих случаях:

  1. Предприниматель самостоятельно отказывается от ЕСХН по какой-либо причине. Делается это только с начала года: подать заявление о переходе необходимо до 15 января. Заявление составляется по форме №26.1-3.
  2. Предприятие перестает подходить под какой-либо из критериев, перечисленных выше. Тогда ИП или юрлицо обязаны сообщить в ФНС об утрате права на применение ЕСХН, подав уведомление по форме №26.1-2.
  3. Предприниматель прекращает ведение деятельности, по которой применялся спецрежим. Об этом нужно сообщить в ФНС в срок до 15 дней с момента окончания деятельности, составив уведомление по форме №26.1-7.

Базовые параметры единого сельскохозяйственного налога

Для ЕСХН характерны следующие особенности:

  • Объект — доходы минус расходы.
  • Порядок предоставления информации о доходах и расходах указан в статье 346.5 Налогового кодекса. Как и при УСН, информация о расходах предоставляется в виде перечня, который необходимо подтвердить первичными документами, а также предоставить экономическое обоснование.
  • Налоговая база: разница между прибылью и затраченными средствами. Суммы доходов и расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ, действовавшему на момент получения денег или осуществления расходов. Суммы доходов и расходов рассчитываются по нарастающему итогу с начала года. Из налоговой базы позволяется вычитать убытки за прошлые годы (за период до 10 лет).
  • Для расчета в качестве налогового периода берется год, а в качестве отчетного — полугодие. Ставка на 2016 год — 6%. Для Крыма и Севастополя данная ставка может быть снижена до 0% в текущем году и до 4% в 2017-2021 годах.
  • Формула расчета: из суммы доходов нужно вычесть суммы расходов и умножить разницу на 6%. По прошествии полугодия необходимо рассчитать авансовый платеж и внести его в срок до 25 дней после окончания периода. Налог за прошедший год нужно заплатить до 31 марта следующего года.
  • Декларацию по сельскохозяйственному налогу требуется сдавать до 31 марта. Индивидуальные предприниматели должны сдавать ее в налоговые органы по месту жительства, а юридические лица — по месту нахождения.
  • Отчетность: для ООО налог рассчитывается по данным бухучета, а для ИП — по данным КУДИР.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Среди достоинств можно выделить:

  • добровольность режима, свободный переход на налог и уход с него;
  • возможность уменьшить налоговую нагрузку на предприятие;
  • меньший объем отчетности, чем при других режимах;
  • удобные сроки для уплаты налога.

Минусы налога:

  • жесткие критерии перехода на данный режим;
  • ограничение статей расходов (они должны соответствовать списку из НК).

Конечно, главное преимущество данного налога — сниженная ставка по сравнению с тем же УСН. Стоит ли переходить на данный режим, каждый предприниматель решает для себя, но для представителей с/х сферы он определенно удобнее и выгоднее, чем другие.

 

С уважением к предпринимателям, ph4-big

Оставить свой комментарий

Войти с помощью: 

четырнадцать − 6 =

В целях обеспечения функционирования сайта, проведения статистических исследований и обзоров, а также проведения ретаргетинга, на данном сайте используются cookie-файлы. Продолжая находиться на данном сайте, вы даёте своё согласие на использование нами cookie-файлов. Подробнее с условиями и целями обработки персональных данных вы можете ознакомиться в разделе «Политика конфиденциальности»

ПОНЯТНО, БОЛЬШЕ НЕ ПОКАЗЫВАТЬ
×
Не нашли подходящий тариф?

Тогда заполните форму ниже и мы обязательно составим для вас наиболее выгодное персональное предложение





Отправляя запрос вы соглашаетесь с условиями предоставления сервиса.

Каждому Клиенту мы дарим
лучший в мире подарок!

Запись на бесплатную консультацию

Запись на бесплатную консультацию

Откройте счёт и получите
в подарок бухгалтерское сопровождение

Получить подробную информацию о тарифе





Нажимая кнопку «Подробнее про тариф», я даю своё согласие на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определённых в Соглашении на обработку персональных данных и Политике конфиденциальности.