Коммерческий заем в бухгалтерском учете
31 января 2017 года

Товарный кредит— один из эффективных способов привлечения клиентов, широко применяется в коммерческой деятельности предприятий и организаций. Но чем является подобный заем с юридической точки зрения?

Определение товарного кредита в различных видах законодательства

Коммерческий заем — это форма небанковского кредита, где объектом выступает какой-либо продукт. Подобные займы имеют право предоставлять и продавец, и покупатель. Со стороны продавца — это отсрочка или рассрочка платежа, со стороны покупателя — предоплата или аванс.

Для правильного оформление в системе учета операций коммерческого займа необходимо понимание существования различий между двумя видами договоров: товарного и финансового займа.

И первый, и второй позволяют покупателю использовать необходимую ему вещь при отсутствии средств для оплаты, то есть использовать заемные средства. Но именно здесь скрыты принципиальные отличия, так как согласно идеи товарного займа, клиенту в долг отдаются продукция или услуги, а не деньги.

Гражданский кодекс РФ (п1. ст823) предусматривает возможность существования подобных отношений между продавцом и покупателем и определяет их как документально подтвержденное предоставление займа, исполнение которого связано с передачей в безраздельное пользование противоположной стороне наличных средств или вещей.

Его формой может быть:

  • аванс,
  • предоплата,
  • отсрочка,
  • рассрочка.

Коммерческий заем регламентируется правилами Гражданского кодекса (гл. 42), если договор не предусматривает ничего более, приведшего к наличию задолженности и не входит в противоречие с сутью данного обязательства. Исходя из этого заем считается   сопутствующим денежным обязательством для других сделок.

Чаще всего такие сделки представляются в форме договора о поставке.

Вся суть указанного займа в том, что это проценты, насчитываемые по отсрочке или иным обязательствам, учитываемым при процессе передачи товара, упомянутого в договоре. Согласно понятию отсрочки, проценты вносятся в числе и в порядке, прописанном в соответствующем документе.

Упомянутые проценты — ничто иное как форма оплат за использование наличных средств, что задекларировано в документах от Верховного Совета   РФ (14.10.98г). Обязательства по внесению возникает при передаче товара из рук в руки и прекращают существование при выполнении стороной, получившей товар всех договоренностей, если более не указано в законе или договоре.

Учет у продавца

В общей ситуации выручка от реализации продукции считается прибылью в момент передачи продукта клиенту (согласно Положению по бухгалтерском учету пп.5,12 — Доходы организации)

При признании выручки реальная стоимость реализованной продукции созданная на основе затрат, учитывается при определении прибыли от деятельности организации за отчетный период.

В соответствии с Положениям по бухгалтерскому учету, сумма денег от продажи продукции, основанная на условиях договора о коммерческом займе, обязана отражаться в общей сумме дебиторской задолженности.

В конкретном ситуации общий долг клиента, согласно договора, является объектом, состоящим из цены, указанной в договоре и процентов по товарному кредиту, начисленных на величину стоимости.

Право на прибыль в форме процентов у организации возникает в момент предоставления коммерческого займа.

И так как Положения по бухучету не определяет особый порядок при признании в учете прибыли в качестве процентов по коммерческому займу, предложенному в виде отсрочки оплаты, то такой порядок обязан быть заявлен в учетной политике организации.

Так, согласно «положениям» (пп. 6.2, 6.4) можно установить, что проценты от коммерческого займа увеличивают общий денежный оборот от реализации товара.  При этом признание процентов по коммерческому займу следует производить в порядке аналогичном указанному в п.16 «положений».

Одновременно, прибыль в виде процентов от коммерческого кредита может быть признана и иной формой дохода, как проценты, полученные за предоставление возможности использовать наличные средства (п7. Положения по бухучету). Это обусловлено тем что проценты по упомянутой форме займа являются платой за пользование денежным средствами.

На основании положений Гражданского кодекса, товар, реализованный в форме «кредит» в соответствии с стоимостью, указанной в договоре, считается залогом, находящимся у продавца и обеспечивающим исполнение обязанностей покупателя по оплате продукта. В такой ситуации товар учитывается на внебалансовом счету 008.

Учет у покупателя

Полученный товар считается единицей от общего количества производственных запасов по себестоимости, которая представлена суммой, прописанной в договоре поставки.

Положения формирования в системе учета данных о расходах, вытекающих из выполнения обязательств по полученным кредитам, установлены ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам».

Проценты по данному виду займы считаются расходами, планомерно распределенными на протяжении всего периода предоставленной отсрочки и отражаются в отчетности за соответствующий период.

Исходя из этого, организация ежемесячно включает в общие расходы сумму процентов, вытекающую из суммы предоставленного займа, установленной согласно договора процентной ставки, числа календарных дней в году и месяце.

Следует отметить, что указанный вид расходов учитывается отдельно от суммы основного долга перед поставщиком. Если иное не указано в договоре, товар, признанный коммерческим займом, учитывается в соответствии с ценой, указанной в договоре на внебалансовом счету 009.

НДС для продавца

Согласно общего положения, реализация продукта в пределах РФ подлежит обложению налогом на добавочную стоимость.

Проценты, относящиеся к коммерческому займу, не считаются денежными средствами, полученными при реализации товара и не признаются объектом обложения указанным налогом.

НДС для покупателя

Поскольку проценты за пользование кредитом не являются объектом обложения налогом у продавца, то, соответственно, и покупатель не имеет в данном случае налоговых обязательств перед государством.

 

Оставить свой комментарий

Войти с помощью: 

5 × два =

В целях обеспечения функционирования сайта, проведения статистических исследований и обзоров, а также проведения ретаргетинга, на данном сайте используются cookie-файлы. Продолжая находиться на данном сайте, вы даёте своё согласие на использование нами cookie-файлов. Подробнее с условиями и целями обработки персональных данных вы можете ознакомиться в разделе «Политика конфиденциальности»

ПОНЯТНО, БОЛЬШЕ НЕ ПОКАЗЫВАТЬ
×
Не нашли подходящий тариф?

Тогда заполните форму ниже и мы обязательно составим для вас наиболее выгодное персональное предложение





Отправляя запрос вы соглашаетесь с условиями предоставления сервиса.

Каждому Клиенту мы дарим
лучший в мире подарок!

Запись на бесплатную консультацию

Запись на бесплатную консультацию

Откройте счёт и получите
в подарок бухгалтерское сопровождение

Получить подробную информацию о тарифе





Нажимая кнопку «Подробнее про тариф», я даю своё согласие на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определённых в Соглашении на обработку персональных данных и Политике конфиденциальности.