Сложная жизнь «упрощенцев» или, когда есть смысл совместить УСН и ЕНВД
16 мая 2017 года

Компании и индивидуальные предприниматели могут выбрать при регистрации коммерческой деятельности общую или упрощенную системы обложения налогом. Но в некоторых случаях имеет смысл выбрать совмещенную систему обложения налогом. Именно об этом речь пойдет в статье.

Упрощенная система (УСН) позволяет оптимизировать налоговые обязательства перед государством. В этой связи многие субъекты хозяйствования предпочитают применять именно эту систему. В российском налоговом законодательстве установлены определенные ограничения на возможность ее применения, поскольку она ориентирована в основном на малый и средний бизнес. В частности, эти ограничения касаются масштабов предприятия, количества сотрудников в компании и показателя доходности за отчетный период.

Для перехода на «упрощенку»

  1. Доходность предприятия не должна превышать 112,5 миллионов рублей.

Иными словами, налогоплательщик может смело переходить на этот режим, если его доход не превышает указанную выше сумму.

Однако индексация показателей доходности с учетом коэффициента-дефлятора до 2020 года приостановлена.

Если компания совмещает несколько налоговых режимов (например, общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД), то при определении максимального размера доходов для целей перехода на «упрощенку» учитываются только доходы от деятельности, в отношении которой применяется общий или же упрощенный режимы. То есть, если компания применяет только ЕНВД, она не определяет максимальный показатель доходности для целей перехода на УСН.

  1. Для перехода на «упрощенку» и применение этого режима по состоянию на 1 января 2017 года допустимый размер остаточной стоимости основных средств составляет 150 миллионов рублей. Ранее этот показатель был на 50 миллионов рублей меньше.

Обратите внимание: данный показатель определяется по результатам деятельности.

При выборе «упрощенки» доходы облагаются налогом в полном объеме или за вычетом расходов.

При расчете налоговой базы следует иметь в виду, что доходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учитываются отдельно. Кроме того, в состав доходов при упрощенной системе обложения налогами не включаются следующие доходы:

  • суммы налогов, подлежащие возврату из государственного бюджета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку такие суммы не являются доходом от реализации и не относятся к внереализационным доходам;
  • суммы залога или задатка, полученного в подтверждение заключения договора и в качестве обеспечения его осуществления в момент получения;
  • суммы возвращенных авансов и предоплат, при условии, что сумма авансов и предоплат, выплаченных продавцом товаров не были включены в качестве расходов при исчислении налоговой базы (в противном случае суммы авансов и предоплаты относятся к статье доходов);
  • суммы вступительных, членских, паевых и иных взносов и пожертвований (УСН некоммерческой организации).

При исчислении суммы налоговой базы на основе УСН не учитываются следующие расходы:

  • взносы в счет оплаты информационных услуг или услуг по оценке условий труда;
  • взносы в счет оплаты права на установку и эксплуатацию рекламной конструкции (для налогоплательщика, являющегося заказчиком рекламы);
  • взносы на приобретение бутилированной питьевой воды и канцтоваров для нужд работников;
  • взносы на приобретение подписок на различные периодические издания;
  • взносы в счет оплаты услуг специализированной аккредитованной организации, ответственной за охрану труда на предприятии;
  • взносы в счет оплаты опциона с целью заключения договоров аренды.

Несмотря на явные плюсы УСН, в некоторых случаях имеет смысл совмещения УСН и ЕНВД.

Когда есть смысл в совмещенной системе налогообложения?

  • При осуществлении двух и более видов деятельности.
  • При среднесписочной численности работников по всем видам этой деятельности менее 100 человек.
  • Когда годовая выручка не превышает установленного лимита остаточной стоимости основных средств.
  • В случае с компанией доля других организаций в ее составе не должна превышать 25%, и в ее составе не должно быть филиалов.

Важно: «совмещенка» невозможна, если вы ведете только один вид деятельности. В этом случае вы можете выбрать один из трех режимов: ЕНВД, УСН (6%) или УСН (15%).

ЕНВД целесообразно выбирать, если размер фактического дохода больше вмененного, так как налог исчисляется с вмененного дохода. Кроме того, при таком режиме есть возможность снизить налоговую нагрузку, что, несомненно, является плюсом.

К достоинствам УСН стоит отнести пониженный интерес налоговых органов по части проверок.

Процедура совмещения УСН и ЕНВД

Чтобы совместить два режима – УСН и ЕНВД – достаточно подать заявление в налоговую инспекцию о переходе с УСН на ЕНВД по некоторым видам деятельности.

Преимуществом совмещенного режима налогообложения является возможность уменьшения суммы исчисленной налоговой базы от 50 до 100 процентов в одном из выбранных режимов

Недостатки совмещенного режима налогообложения

  • Усложнение документооборота в связи с необходимостью ведения раздельного бухучета
  • Разный период подачи налоговых деклараций
  • Разный принцип определения налоговой базы

Несмотря на всю кажущуюся сложность «совмещенки», не стоит ее бояться. Главное, серьезно относиться к ведению бухучета, и тогда УСН будет мирно сосуществовать с ЕНВД.

 

 

Оставить свой комментарий

Войти с помощью: 

восемь + 11 =

В целях обеспечения функционирования сайта, проведения статистических исследований и обзоров, а также проведения ретаргетинга, на данном сайте используются cookie-файлы. Продолжая находиться на данном сайте, вы даёте своё согласие на использование нами cookie-файлов. Подробнее с условиями и целями обработки персональных данных вы можете ознакомиться в разделе «Политика конфиденциальности»

ПОНЯТНО, БОЛЬШЕ НЕ ПОКАЗЫВАТЬ
×
Не нашли подходящий тариф?

Тогда заполните форму ниже и мы обязательно составим для вас наиболее выгодное персональное предложение





Отправляя запрос вы соглашаетесь с условиями предоставления сервиса.

Каждому Клиенту мы дарим
лучший в мире подарок!

Запись на бесплатную консультацию

Запись на бесплатную консультацию

Откройте счёт и получите
в подарок бухгалтерское сопровождение

Получить подробную информацию о тарифе





Нажимая кнопку «Подробнее про тариф», я даю своё согласие на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определённых в Соглашении на обработку персональных данных и Политике конфиденциальности.