Отображение в учете возврата, дополнительно насчитанного НДС
20 июня 2017 года

Налоговая проверка бухгалтерского отчета компании за прошедший год выявила необходимость доплаты НДС, о чем было составлено официальное требование. Причина доплаты — неправомерный вычет налога на доход, связанный с ошибками в оформлении счета-фактуры. Удовлетворяя претензию службы налогового контроля, компания перевела требуемую сумму и опротестовала решение в суде.

Рассмотрев дело, суд определил доплату незаконной, так как ошибки в оформлении счета-фактуры не создают препон к вычету налога на прибыль. Дождавшись вердикта суда, компания обратилась в налоговую службу с просьбой о возвращении перечисленных средств. Сумма была возвращена на счет компании в определенный законом срок.

Методы возврата дополнительных начислений 

В вышеуказанной ситуации дополнительная сумма начислена службой налогового контроля, что зафиксировано в официальном итоговом документе. Решение суда в пользу компании правомерно, несмотря на то что дополнительная сумма налога на доход была уплачена организацией самостоятельно.

В соответствии с законодательством, дополнительно начисленная сумма подлежит возврату на протяжении 30 дней, начиная с дня фактического признания нарушения по вычету НДС, или дня вступления в законную силу судебного решения.

Налоговая служба обязана принять решение о пересчете НДС в течении 10 дней, после получения официальной письменной просьбы от подвергнувшейся санкциям компании, без учета дня получения заявления. Переплаченные средства обязаны вернуться на счет компании в течении 30 дней.

Отражение в бухгалтерской документации

Отображение подобных ситуаций в бухгалтерии является исправлением ошибок, определенным Положением по бухгалтерскому учету.

Исправления в учете проводятся только при полном согласии компании с назначенным дополнительным начислением. Если же компания не согласна и намерена обжаловать действия налоговой службы в суде — исправления считаются неуместными. Заниматься исправлением ошибок, в подобной ситуации, следует после приобретения решения суда законной силы.

Одновременно следует учесть, что, исходя из требования осмотрительности, зафиксированного в Положении по бухгалтерскому учету и предполагающего большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем доходов на момент вступления в силу требования налоговой службы о начислении дополнительной суммы НДС, данные средства включаются в прочие расходы компании.

К моменту приобретения законной силы решения суда в пользу компании, в бухгалтерии отображается прочий доход, соответствующий сумме выплаченного налога, то есть в учете отражена задолженность налоговой службы перед компанией, переплатившей НДС. Данная задолженность считается аннулированной с момента получения компанией перечисленных средств.

Налог на доход компаний

Вопрос о включении временно арестованных средств в статью «расходы по налогообложению прибыли» неоднозначен и спорен.

В общем, налоги, насчитанные в соответствии с законом обязаны включаться «в прочие расходы, связанные с производством и реализацией». Исключение — платежи, предъявленные плательщиком налогов контрагентам.

В рассмотренном случае НДС контрагенту не предъявлялся, то есть учет дополнительно начисленной суммы в прочих расходах правомерен.

Способ внесения, дополнительно начисленного НДС в статью расходов компании, взятых на учет с целью обложения прибыли налогом установлен и перечислен в Налоговом кодексе РФ. В описанном случае не допускается включение налога на доход в стоимость купленного имущества, или проделанной работы, то есть в затраты, учитываемые при налогообложении дохода согласно положениям Налогового кодекса.

В данной ситуации налог отнесен к вычету согласно вышеупомянутому положению не в результате ошибочного невключения в стоимость расходов.

Исходя из сказанного, и учитывая правовую противоречивость рассмотренного вопроса, компаниям, для уклонения от налогового риска, рекомендуется указанную сумму при определении базы по НДС не учитывать, как при вступлении в силу требования о дополнительном начислении, так и в период создания спорного вычета.

Сумма добавочного налога, возвращенная согласно решению суда, не относится к доходу организации, так как подобный возврат не увеличивает экономические выгоды компании.

Применение положения бухгалтерского учета 18/02

В ситуации с начислением дополнительного налога, доначисленная сумма в учете включается в статью расходов, а затем и доходов, но для целей налогообложения дохода не входит ни в расход, ни в доход. Поэтому в учетной документации компании фиксируются постоянные разницы и согласующееся постоянное налоговое обязательство, а также постоянный налоговый актив.

  • Имеющиеся у компании недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам влияют на возврат дополнительно начисленной суммы. В такой ситуации возврат производится только при условии зачета, излишне взысканного НДС в сумму недоимок или штрафов
  • Определение строка возвращения денежных средств производится в соответствии со ст.5 6.1 Налогового кодекса.

На дополнительно начисленную сумму НДС, налоговой службой производится начисление процентов на протяжении всего периода нахождения средств компании на счетах ФНС.

 

 

Оставить свой комментарий

Войти с помощью: 

5 × 4 =

В целях обеспечения функционирования сайта, проведения статистических исследований и обзоров, а также проведения ретаргетинга, на данном сайте используются cookie-файлы. Продолжая находиться на данном сайте, вы даёте своё согласие на использование нами cookie-файлов. Подробнее с условиями и целями обработки персональных данных вы можете ознакомиться в разделе «Политика конфиденциальности»

ПОНЯТНО, БОЛЬШЕ НЕ ПОКАЗЫВАТЬ
×
Не нашли подходящий тариф?

Тогда заполните форму ниже и мы обязательно составим для вас наиболее выгодное персональное предложение





Отправляя запрос вы соглашаетесь с условиями предоставления сервиса.

Каждому Клиенту мы дарим
лучший в мире подарок!

Запись на бесплатную консультацию

Запись на бесплатную консультацию

Откройте счёт и получите
в подарок бухгалтерское сопровождение

Получить подробную информацию о тарифе





Нажимая кнопку «Подробнее про тариф», я даю своё согласие на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определённых в Соглашении на обработку персональных данных и Политике конфиденциальности.